Thuế TNDN hoãn lại

Câu hỏi đầu tiên của mọi người: "Tại sao lại có thuế TNDN hoãn lại?"

Chúng ta sẽ xuất phát từ nghiệp vụ kinh tế hàng ngày tại doanh nghiệp, khi đó Kế toán viên sẽ căn cứ chứng từ nhận được để hạch toán theo Luật kế toán, Chuẩn mực kế toán, và Chế độ kế toán để từ đó cho ra đời Báo cáo tài chính theo khuôn khổ đã quy định.

Tuy nhiên, bên cạnh trách nhiệm công bố thông tin trên BCTC cho các bên liên quan thì doanh nghiệp còn có trách nhiệm tuân thủ pháp luật thuế và nghĩa vụ thuế đối với nhà nước mà ở đây là thuế TNDN. Thuế TNDN vốn dĩ được xem là một khoản chi phí của DN làm giảm lợi nhuận kế toán, tới đây chúng ta có thể mường tượng có mối liên hệ, tác động qua lại giữa kế toán và thuế.

Nói sâu hơn về chi phí thuế TNDN, chúng ta có thể nghĩ ngay đến khái niệm Chi phí thuế TNDN hiện hành và Chi phí thuế TNDN hoãn lại nằm kề nhau và được trình bày trên Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Thế thì tại sao có sự phân loại này?

Trước tiên, bàn về Chi phí thuế TNDN hiện hành, chúng ta sẽ xác định từ thu nhập tính thuế và thuế suất TNDN tại năm tính thuế và lại nghĩ đến các cụm từ quen thuộc như: Thu nhập chịu thuế, Doanh thu chịu thuế, “Chi phí được trừ”.

Thế nào là Chi phí được trừ? Bạn có thể tham chiếu đến Khoản 2, Điều 6 tại TT78/2014/TT-BTC để đọc cụ thể câu chữ, nói ngắn gọn cần 4 điều kiện để 1 khoản chi phí được trừ (hợp lệ):

1️. phục vụ hoạt động SXKD

2️. có hoá đơn chứng từ

3️. khi giá trị hoá đơn (chưa bao gồm VAT) trên 20 triệu khi phải thanh toán không dùng tiền mặt 

4️. chi phí phải tương ứng doanh thu.

Lại quay lại bàn về Chi phí thuế TNDN “hoãn lại”, nói dễ hiểu là những khoản sẽ tác động vào Thu nhập chịu thuế tại kỳ mà nó phát sinh và trong tương lai chính từ sự khác biệt giữa quy định về kế toán và Pháp luật thuế TNDN (mà ở đây là Luật thuế TNDN và các văn bản dưới Luật) mà chúng ta thường nhắc hàng ngày như: TT45, TT228, TT89, … Khi có sự khác biệt về quy định, chênh lệch trong ghi nhận kế toán và của nghiệp vụ này theo khía cạnh thuế sẽ xảy ra. Cụ thể, ở đây là sự khác biệt về thời điểm và giá trị ghi nhận của 1 tài sản, nợ phải trả hay chi phí giữa 2 phương diện. Điều này sẽ tác động trực tiếp đến nghĩa vụ thuế của năm hiện hành và các năm tiếp theo đến khi sự khác biệt mất dần theo thời gian.

Và tới đây, chúng ta có thể thấy vai trò của Tk 8212 là để điều chỉnh chi phí thuế TNDN cho đúng với KQKD theo cách ghi nhận của kế toán.

N LinkPro